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      ETC/道路通行費/國內旅客運輸服務等交通費的賬務處理

      [日期:2020-06-08]   來源:北京會計繼續教育網  作者:北京會計繼續教育網   閱讀:32989次[字體: ]

       

      交通費是企業經常發生的費用之一,企業發生ETC、道路通行費、國內旅客運輸服務等交通費,它們的賬務處理方式是不一樣的,作為財務人員,我們必需要掌握不同方式的交通費的賬務處理,才能更好的完成工作。

      交通費的賬務處理

      ★ ETC的賬務處理

      1.消費前索取發票

      根據取得的不征稅發票

      借:預付賬款——ETC交通費

             貸:銀行存款

      消費時,

      借:管理費用等——ETC交通費

             貸:預付賬款——ETC交通費

      2.消費后索取發票

      充值時,

      借:其他應收款——某某員工

             貸:銀行存款

      消費時,根據取得的征稅發票

      借:管理費用等——ETC交通費

             應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

             貸:其他應收款——某某員工

      消費時,根據取得的不征稅發票

      借:管理費用等——ETC交通費

             貸:其他應收款——某某員工

      ★ 道路通行費

      橋、閘通行費計算可抵扣的進項稅額公式:

      橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

      賬務處理

      借:管理費用或銷售費用——車輛費用(過路費)

             應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

             貸:銀行存款/庫存現金

      ★ 國內旅客運輸服務

      國內旅客運輸服務可抵扣進項稅額的計算方法:

      Ⅰ.航空運輸電子客票行程單

      例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2019年4月1日到廈門出差,乘坐國內某航空公司航班支付航空機票款1900元,燃油費附加100元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。

      國內航空旅客運輸進項稅額

      =(票價+燃油附加)/(1+9%)×9%

      =(1900+100)/(1+9%)×9%

      =2000/1.09×0.09

      =165.14(元)

      賬務處理

      借:銷售費用——差旅費        1834.86

             應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 165.14

             貸:銀行存款/庫存現金等        2000

      Ⅱ.國內旅客運輸服務鐵路車票

      例:2019年4月份一般納稅人A公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。

      鐵路旅客運輸進項稅額

      =票面金額÷(1+9%)×9%

      =218÷(1+9%)×9%

      =18(元)

      報銷高鐵票時的賬務處理

      借:管理費用——差旅費        200

             應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18

             貸:銀行存款/庫存現金         218

       

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